Iga ettevõte peab arvestust oma tegevuse ja tehingute kohta ning raamatupidajad kasutavad seda teavet nelja põhiaruande koostamiseks: kasumiaruanne, bilanss, rahavoogude aruanne ja omakapitali muutuste aruanne. Audiitori analüüsi sügavus ja nende aruannete kvaliteet sõltuvad kasutajate vajadustest.
Näiteks soovivad laenuandjad ja võlausaldajad finantsaruandeid, millele nad saaksid tugineda arukate krediidiotsuste langetamisel. Börsil noteeritud ettevõtted peavad esitama täielikult auditeeritud finantsaruanded. Teiselt poolt võivad juhid olla rahul aruannete vähem rangete ettevalmistustega, kuna nad on oma raamatupidamisprotseduuridega juba tuttavad ja on tulemustega rahul.
Raamatupidajate aruannete tüübid
Raamatupidajad viivad läbi kolme tüüpi kliendi finantsdokumentide uuringuid: koostamised, ülevaated ja täielikud auditid.
Koostised : Koostamiseks võtab raamatupidaja lihtsalt kliendi dokumentidest teabe ja esitab selle finantsaruannete jaoks õiges vormingus. Raamatupidaja ei ürita kontrollida andmete õigsust ja õigsust ega kinnita finantsaruannetes sisalduva teabe suhtes mingeid kinnitusi. Sisekontrollide tõhusust kompileerimisel ei kontrollita.
Audiitor lisab koostamisaruandega kirja, milles märgitakse, et raamatupidamise aastaaruanne esindab juhtkonda ning neid ei ole auditeeritud ega läbi vaadatud ning raamatupidaja ei paku mingeid kinnitusi ega arvamusi.
Kolme tüüpi raamatupidajate aruannete koostamine on kõige odavam.
Ülevaated : Ülevaade koostab finantsaruandeid, mis on veidi rahustavamad kui koost. Ülevaatuse käigus kasutab audiitor piiratud analüütilisi protseduure ja teeb juhtkonnale paar päringut, et teha kindlaks, et finantsaruanded on mõistlikud ja olulisi muudatusi pole vaja. Audiitor kinnitab, et ettevõtte raamatupidamistava on kooskõlas hea raamatupidamistavaga, kuid ei kontrolli sisekontrolli.
Auditid: audit on ettevõtte finantsdokumentide ja sisekontrollide põhjalik ja kõikehõlmav uurimine sõltumatu audiitori poolt, kes kinnitab finantsaruannete õiglust ja õigsust. Täielik audit on kõrgeim ja usaldusväärsem analüüs, mida raamatupidaja suudab esitada.
Auditi lõppedes lisab sõltumatu raamatupidaja asjakohased märkused ja avaldab arvamust auditi täielikkuse ja tulemuste õigsuse kohta.
Määratlege auditeeritud finantsaruanded
Auditi eesmärk on koostada usaldusväärsed finantsaruanded, millele välised kasutajad saavad ettevõtte tegevuse ja seisukorra õiglaseks esitamiseks tugineda. Audititel on kolm etappi.
Planeerimine ja riskide hindamine: Audiitoril peab olema arusaam ärist ja konkurentsikeskkonnast, milles ta tegutseb. Audiitor kasutab neid valdkonna teadmisi, et teha kindlaks, kas on riske, mis võivad mõjutada finantsaruannete kehtivust.
Sisekontrollide testimine: Audiitor analüüsib ettevõtte sisekontrolliprotseduuride tõhusust. Keskendutakse töötajate volituste piiridele, vara kaitsmisele ja säilitamisele ning tööülesannete lahususele. Nende tugevuse määramiseks kontrollitakse kontrollprotseduure.
Kui audiitorid leiavad, et ettevõtte sisekontroll on väga tõhus, võivad nad otsustada laiendada intensiivsemaid auditeerimisprotseduure. Teiselt poolt, kui tuvastatakse ebaefektiivsed kontrolliprotseduurid, viivad audiitorid läbi finantsaruanded, et hinnata finantsaruannete õigsust.
Sisulised protseduurid: audiitorid kasutavad ettevõtte finantsandmete õigsuse ja õigsuse kontrollimiseks paljusid uurimisprotseduure. Täielikult auditeeritud avaldusi kontrollitakse kõige intensiivsemalt, et kontrollida nende täpsust ja õigsust. Järgmised protseduurid on tavaliselt täielikult auditeeritud kasumiaruandes, bilansis, rahavoogude aruandes ja omakapitali muutuste aruandes:
- Sularaha : saldode kinnitamiseks saatke pankadele kinnitused. Vaadake üle eelmised pankade lepitused. Kontrollige pangakontodel volitatud allkirju. Lugege kogu sularaha, mis on käes.
- Võlgnevused : saatke klientidele kirjad, et kinnitada tasumata jääke. Analüüsige sissenõudmise protseduure, et jälgida sularaha ja tšekkide voogu. Testige iga-aastaseid müüginumbreid ja piiramise protseduure.
- Inventuur: võtke inventari füüsiline loendus ja jälgige seda. Kontrollige tasutud tarnija arveid. Vaadake üle tootmiskulud ja eraldatud üldkulude arvutamine. Jälgige varude kulude kirjendamist pearaamatusse.
- Turukõlblikud väärtpaberid : kontrollige väärtpaberite olemasolu ja kinnitage uusim turuväärtus. Tehingute ülevaatamine.
- Põhivara : kontrollige vara füüsiliselt. Vaadake üle ostuload ja tarnija arved. Vaadake üle rendilepingud.
- Võlgnevused: kinnitage tarnijatele võlgnevused. Kontrollige aasta lõpu katkestamise protseduure.
- Kogunenud kulud: analüüsige kulude kirjendamist ja makseid. Kontrollige tekkepõhiseid meetodeid. Võrrelge järjepidevuse tagamiseks aastate vahelisi saldosid.
- Võlg : saatke laenuandjatele kinnitus võlasaldode kohta. Kontrollige rendilepingute maksetingimusi.
- Tulud: kontrollige müügiarveid ja jälgige pearaamatusse kandmist. Kinnitage klientidega tehtud müügi autentsus. Vaadake üle kogude rahavoog. Analüüsige tagastatud müügi, allahindluste ja soodustuste ajalugu.
- Kulud : uurige ostudokumentides kulusid ja veenduge, et maksed läksid õigete osapoolte kätte. Otsige ebatavalisi esemeid.
Raamatupidajate arvamuste tüübid
Auditeeritud väljavõtete puhul on raamatupidaja kohustatud avaldama arvamust, milles kirjeldatakse auditi ulatust ja olemust.
Kvalifitseerimata arvamus: sõltumatu audiitori kvalifitseerimata arvamuses öeldakse, et raamatupidamise aastaaruanne esindab õiglaselt ettevõtte finantsseisundit ja on kooskõlas üldtunnustatud raamatupidamispõhimõtetega. Avalduses ei tehta otsuseid ettevõtte finantsseisundi kohta ega pakuta finantsandmete tõlgendusi.
Kvalifitseerimata arvamus on auditi parim võimalik tulemus ja see on kõige sagedasem tulemus.
Kvalifitseeritud arvamus: Kvalifitseeritud arvamuses on audiitor leidnud, et asjakohaste raamatupidamispõhimõtete osas on olulisi probleeme, kuid need ei pruugi organisatsiooni finantsolukorda vääralt esitada. Audiitorid võivad välja anda aruandeid, mis vastavad tingimustele, näiteks "välja arvatud järgmised kohandused". Selline olukord tekib siis, kui audiitoritel ei ole ettevõtte tehingute teatud aspektide kontrollimiseks piisavalt teavet.
Audiitorid võivad esitada kvalifitseeritud arvamuse, kui nad leiavad, et ettevõtte raamatupidamisprotseduurid on GAAPist kõrvale kaldunud või avalikustatav teave on ebapiisav ja puudulik. Kõrvalekalded pole siiski piisavalt tõsised, et panna audiitor avaldama negatiivset arvamust.
Negatiivne arvamus: kui audiitor jõuab järeldusele, et ettevõtte raamatupidamisdokumentides on oluliselt lahknetud raamatupidamistavast, esitatakse negatiivne arvamus. Negatiivsel arvamusel on kiri, mis kirjeldab valdkondi, mis on audiitori arvates väärad, ja nende eksitavate dokumentide olulist mõju. Kui audiitor ei suuda kahjulikke mõjusid kindlaks teha, teeb kiri selle seisukoha selgeks.
Arvamuse välistamine: raamatupidaja väljastab lahtiütluse, märkides, et arvamust ei koostata, kui audiitoril ei ole lubatud nõutavaid auditiprotseduure lõpule viia. Kohustustest võib loobuda ka juhul, kui klient piirab auditi ulatust nii, et audiitor ei saa ettevõtte finantsdokumentide adekvaatset uurimist.
Täielik audit maksab rohkem kui muud tüüpi finantsaruannete kontroll. Kõige odavam on koostamine ja ülevaade on vahepeal. Valitsuse määrused nõuavad, et kõik börsil noteeritud ettevõtted koostaksid täielikult auditeeritud finantsaruanded.
Ehkki sõltumatu atesteeritud raamatupidaja audit võib tunduda tüütu ja kallis, võib see tegelikult aidata väikeettevõtete omanikke, tuvastades ettevõtte probleeme. Üsna sageli ei pruugi ettevõtte omanik neist probleemidest isegi teadlik olla, kuni need avastatakse auditi käigus. Selles mõttes võivad auditid aidata omanikel oma ettevõtet paremaks muuta. Selles mõttes on finantsaruande kiri sidusrühmadele auditi oluliseks eeliseks.